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公司担保内部控制案例分析

作者:政策法规部 来源:本站 浏览数:3082 发布时间:2014-10-22 11:27:22

一、案例阐述 

200310月,A公司董事长艾某的突然失踪,使得该公司此前鲜为人知的大量对外担保和涉嫌非法担保的巨大黑洞浮出水面。截至200311月,公司已披露的贷款担保总额为79980万元,因故未按规定履行信息披露义务的对外担保决议总额为98786.07万元。截至20031231,公司及控股子公司对外担保已累计18.57亿元,其中属于应披露的对大股东及关联方的违规担保2.63亿元,违规担保中已涉诉担保为2.3亿元,公司大股东及关联方占用公司的资金金额为1.69亿元。而截至当年9月,A公司的总资产也只有220959.67万元,净资产为60122.62万元。A公司对外担保的金额占总资产的比例超过80%,是净资产的近3倍之多。 

经调查还发现,A公司前两大股东公司的实际掌控人都是艾某,在为上述两家公司提供担保而召开的董事会会议上,艾某曾多次进行游说并参与投票。同时,A公司于2002年首次聘请了两位独立董事,但其中一位是在负责A公司年报审计的中介机构担任职务,而另一位与A公司有密切业务往来。 

  2004年,因巨额担保导致巨亏12.15亿元的A公司终于为其违法行为付出代价。公司股价也因该重大利空消息已累计暴跌82% 

  二、案例分析 

  目前企业之间的许多担保出现问题,在很大程度上是由于担保方对被担保方的具体生产经营和真实财务状况不甚了解,而且对外担保数额大、期限长、关系复杂,逐渐形成担保圈,导致一损俱损。为有效防范担保业务风险,维护企业自身利益,我们认为: 

  1.企业应当指定相关部门负责办理担保业务,对担保申请人进行资信调查和风险评估,评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。 

  2.企业应当建立担保授权和审批制度,规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,在授权范围内进行审批,不得超越权限审批。企业为关联方提供担保的,与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。 

  3.企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容,并要求被担保人定期提供财务报告与有关资料,及时通报担保事项的实施情况。 

  4.企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理,定期监测被担保人的经营情况和财务状况,对被担保人进行跟踪和监督,了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况,确保担保合同有效履行。 

  5.企业应当加强对担保业务的会计系统控制,及时足额收取担保费用,建立担保事项台账,详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。 

  此外,企业应当建立担保业务责任追究制度,对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员,应当严格追究相应的责任。


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